|
Арбитражный суд признал правомерным снижение предпринимателем налоговой базы по ЕСН и НДФЛ, путем включения в состав расходов затрат на ремонт офиса, на аренду и обслуживание автомобиля.
Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленных Предпринимателем деклараций по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу и установила, неполную уплату данных налогов в результате неправомерного отнесения на затраты 26227 рублей 80 копеек, в том числе: 19777 рублей 80 копеек на приобретение товаров для офиса (тумбы, мягкой мебели, светильников, радиочасов, набора ножей, обоев, клея, линолеума, ДВП, гвоздей, кейса, телефона); 5730 рублей на ремонт автомобиля; 720 рублей за страхование автогражданской ответственности.
Арбитражный суд признал действия налогоплательщика правомерными, указав, что Предпринимателем при исчислении налога на доходы физических лиц и единого социального налога за 2003 год правомерно учтены названные расходы, так как они являются обоснованными, документально подтвержденными и непосредственно связанными с осуществляемой им предпринимательской деятельностью - оптовой торговлей продовольственными товарами.
При исчислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ) предприниматели вправе уменьшить полученный ими в течение налогового периода доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода, то есть понесенных в силу их экономической целесообразности (п. 1 ст. 221 НК).
Объектом обложения единым социальным налогом (ЕСН) являются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль (п. 2 ст. 236 НК).
К расходам, уменьшающим налогооблагаемый доход, могут быть отнесены затраты по оплате товаров (работ, услуг), если доказана экономическая необходимость их использования налогоплательщиком в своей предпринимательской деятельности.
В целях осуществления деятельности по оптовой торговле Предпринимателем заключен договор субаренды, на основании которого, ему передано нежилое помещение под офис и склад, нуждающееся в ремонте и оборудовании рабочих мест. Следовательно, затраты на ремонт являются необходимыми.
Предприниматель являлся владельцем автотранспортного средства, которое использовал для осуществления предпринимательской деятельности по договору аренды. По условиям договора, он производит капитальный и текущий ремонт автомобиля за свой счет, а также несет расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией. Затраты в размере 5730 рублей обоснованно включены налогоплательщиком в состав расходов, так как были произведены на ремонт автомобиля, который использовался, для оптовой торговли продовольственными товарами.
На основании статьи 1 Закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" владелец транспортного средства - собственник транспортного средства, а также лицо, владеющее транспортным средством на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления либо на ином законном основании (право аренды).
Таким образом, Предприниматель правомерно отнес на затраты сумму страхового взноса на обязательное страхование гражданской ответственности.
При таких обстоятельствах федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа сделал правильный вывод о правомерном включении налогоплательщиком в состав расходов названных затрат и отказал налоговому органу в удовлетворении заявленного требования в данной части (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.11.05 N А28-2098/2005-58/26). |
